Rapport sur l'exécution des lois de finances en vue du règlement du budget de l'exercice de 2003

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LRAPPORT
SUR L'EXECUTION DES LOIS DE FINANCES
EN VUE DU REGLEMENT DU BUDGET
DE L'EXERCICE 2003
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RAPPORT SUR LES COMPTES DE L'ETAT
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DECLARATION GENERALE DE CONFORMITE
SUR LES COMPTES 2003 SOMMAIRE
INTRODUCTION……………………………………………………………………………………..…3
TITRE 1 - LES COMPTES 2003............................................................................................................. 5
I-LE BILAN DE L’ETAT............................................................................................................................ 6
A - La situation nette........................................................................................................................... 6
B - L'actif............................................................................................................................................. 7
C - Le passif ...................................................................................................................................... 10
II - LE COMPTE DE RESULTAT................................................................................................................. 14
A - Le résultat courant ...................................................................................................................... 15
B - ultat exceptionnel............................................................................................................... 16
III - LES ENGAGEMENTS HORS-BILAN 17
A - La dette garantie............... 17
B - Les garanties liées à des missions d’intérêt général ................................................................... 18
C - les garanties de protection des épargnants................................................................................. 19
D - Les garanties de change.............................................................................................................. 19
E - Les mises en jeu de la garantie de l’Etat..................................................................................... 20
F - La mise en jeu de la responsabilité de l'Etat ............................................................................... 20
G - Les garanties de passif............ 20
H - Les engagements financiers de l'Etat.......................................................................................... 20
I - Les engagements de retraites ....................................................................................................... 21
TITRE 2 - LA MISE EN ŒUVRE DE LA REFORME COMPTABLE............................................ 22
I-LA PREPARATION DES NOUVELLES NORMES COMPTABLES................................................................. 23
A - Le comité des normes de comptabilité publique.......................................................................... 23
B - Le cadre conceptuel des nouvelles normes.................................................................................. 23
C - Treize normes comptables........................................................................................................... 24
II - L’EVOLUTION DE LA FONCTION COMPTABLE.................................................................................... 26
A - La nouvelle organisation comptable ........................................................................................... 26
B - Le renforcement des processus de contrôle interne et de la fonction d'audit interne dans le
réseau du trésor public...................................................................................................................... 29
C - Les nouveaux modes de contrôle des opérations des ordonnateurs............................................ 30
D - Une responsabilité qui doit être repensée. 31
III - LA REFONTE DU SYSTEME D’INFORMATION BUDGETAIRE ET COMPTABLE....................................... 33
A - Génèse et caractéristiques du projet ACCORD .......................................................................... 33
B - Les conditions de raccordement à ACCORD 1 ........................................................................... 34
C - Le déploiement d'une version intermédiaire (ACCORD 1 BIS) dans trois ministères ................ 37
D - Les conséquences de l'abandon du marché ACCORD 2............................................................. 38
IV - LA MISE EN PLACE D'UNE COMPTABILITE D’ANALYSE DES COUTS DES ACTIONS DE L'ETAT ............ 41
A - La situation actuelle dans les ministères..................................................................................... 41
B - les travaux en cours..................................................................................................................... 41
TITRE 3 - LA PREPARATION DE LA CERTIFICATION.............................................................. 43
I-LA DEMARCHE DE LA COUR............................................................................................................... 44
A - Les différentes étapes de l’analyse des risques ........................................................................... 44
B - Le découpage des travaux par cycles de contrôle et phases d’audit........................................... 45
C - l’adequation des moyens aux objectifs........................................................................................ 46
II - L’ANALYSE DES RISQUES ................................................................................................................. 47
A - Les charges de fonctionnement et d'intervention......................................................................... 47
B - Les immobilisations corporelles.................................................................................................. 50
C - Les produits régaliens................................................................................................................. 53
D - Les transferts de l'Etat à la sécurité sociale ............................................................................... 56
E - Les dotations et participations........ 57 3
TITRE 4 - LES VERIFICATIONS EFFECTUEES EN 2003............................................................. 61
I-LES RELATIONS FINANCIERES AVEC LES AUTRES ADMINISTRATIONS PUBLIQUES............................... 62
A - Les observations de la Cour sur la comptabilité générale de l'Etat............................................ 62
B - Les autres observations de la Cour ............................................................................................. 62
II - LA DETTE FINANCIERE ET LA TRESORERIE........................................................................................ 64
A - La dette financière....................................................................................................................... 64
B - Les comptes de correspondants................................................................................................... 67
C - les comptes financiers ................................................................................................................. 69
D - La gestion active de la trésorerie....... 71
III - LES ENGAGEMENTS HORS-BILAN 72
A - la dette garantie........................................................................................................................... 72
B - Les instruments financiers à terme..... 73
C - les autres engagements.......... 74
IV - LE PROCESSUS D'ARRETE DES COMPTES ET LA CONSTRUCTION DES ETATS FINANCIERS .................. 75
A - les écritures de corrections de fin de gestion .............................................................................. 75
B - les opérations d’inventaire.......................................................................................................... 77
C - la construction des etats financiers issus de la comptabilité générale de l’Etat......................... 80
V-L’ENVIRONNEMENT INFORMATIQUE DES APPLICATIONS COMPTABLES CGL ET TCC....................... 82
A - La planification et l’organisation de l’environnement informatique........................................... 82
B - L’acquisition et la mise en place des applications ...................................................................... 82
C - L’exploitation et le soutien aux utilisateurs ................................................................................ 82
D - La surveillance de l’environnement informatique 83
TITRE 5 - COMPTE-RENDU DES VERIFICATIONS DE LA COUR EN VUE DE LA
DECLARATION GENERALE DE CONFORMITE .......................................................................... 84
A - Les arrêtés de report ................................................................................................................... 84
B - Le rapprochement des balances générales de sortie 2002 et d’entré