Rapport d'information déposé... par la Commission des finances, de l'économie générale et du plan, sur l'application des dispositions fiscales contenues dans les lois de finances et dans les lois n° 96-314 du 12 avril 1996 et n° 98-546 du 2 juillet 1998
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01 décembre 1999
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Examen de l'état d'application des dispositions fiscales adoptées dans les différentes lois de finances. Le présent rapport porte d'abord sur le suivi des dispositions fiscales adoptées avant le 30 juin 1998 qui n'avaient pas fait l'objet de textes d'application à cette date. Il prend en compte ensuite les dispositions fiscales contenues dans la loi de finances rectificative pour 1998 et dans la loi de finances initiale pour 1999.- En conséquence, ce sont les conditions d'application de 166 articles contenus dans 13 lois promulguées entre le 30 décembre 1991 et le 31 décembre 1998 qui sont examinées.
Voir
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Fiscalité
Loi de finances
Application
Impôt sur le revenu
Valeur mobilière
Impôt sur la fortune
Entreprise
Impôt sur les sociétés
TVA
Taxe de publicité foncière
Droit d'enregistrement
Agriculture
Énergie
Contrôle fiscal en France
Politique fiscale
Revenu
Contribution sociale généralisée
Plus-value
Finances locales
DOM
Économie
Finance
Finances publiques
Droit et juridique
ASSEMBLE NATIONALE CONSTITUTION DU 4 OCTOBRE 1958
ONZIME LGISLATURE
Enregistr la Prsidence de l'Assemble nationale le 7 juillet 1999.
R A P P O R T D I N F O R M A T I O N
DPOS
en application de larticle 145 du Rglement
PAR LA COMMISSION DES FINANCES, DE LCONOMIE GNRALE ET DU PLAN(1) sur lapplication des dispositions fiscalescontenues dans les lois de finances et dans les lois n 96-314 du 12 avril 1996 et n 98-546 du 2 juillet 1998,
ET PRSENT
PARM. DIDIERMIGAUD,
Rapporteur gnral,
Dput.
(1) La composition de cette commission figure au verso de la prsente page.
Impts et taxes.
La commission des finances, de lconomie gnrale et du plan est compose de : M. Augustin Bonrepaux,prsident; M. Migaud, Didierrapporteur gnral Jean-; MM. Pierre Brard, Arthur Dehaine, Yves Tavernier,, tsenidsrp-eciv Bourguignon,MM. Pierre Jean-Jacques Jgou, Michel Suchod,secrtaires Adevah-Poeuf, Philippe Maurice MM. ; Auberger, Franois d'Aubert, Dominique Baert, Jean-Pierre Balligand, Grard Bapt, Franois Baroin, Alain Barrau, Jacques Barrot, Christian Bergelin, Eric Besson, Alain Bocquet, Jean-Michel Boucheron, Michel Bouvard, Mme Nicole Bricq, MM. Christian Cabal, Jrme Cahuzac, Thierry Carcenac, Gilles Carrez, Henry Chabert, Didier Chouat, Alain Claeys, Charles de Courson, Christian Cuvilliez, Jean-Pierre Delalande, Francis Delattre, Yves Deniaud, Michel Destot, Patrick Devedjian, Laurent Dominati, Raymond Douyre, Tony Dreyfus, Jean-Louis Dumont, Daniel Feurtet, Pierre Forgues, Grard Fuchs, Gilbert Gantier, Jean de Gaulle, Herv Gaymard, Jacques Guyard, Pierre Hriaud, Edmond Herv, Jacques Heuclin, Jean-Louis Idiart, Mme Anne-Marie Idrac, MM. Michel Inchausp, Jean-Pierre Kucheida, Marc Laffineur, Jean-Marie Le Guen, Guy Lengagne, Franois Loos, Alain Madelin, Mme Batrice Marre, MM. Pierre Mhaignerie, Louis Mexandeau, Gilbert Mitterrand, Jean Rigal, Alain Rodet, Nicolas Sarkozy, Grard Saumade, Philippe Sguin, Jean-Pierre Soisson, Georges Tron, Philippe Vasseur, Jean Vila.
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SOMMAIRE
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INTRODUCTION............................................................................................................................ I. FISCALIT DES PERSONNES................................................................................................
11.- IMPT SUR LE REVENU - DISPOSITIONS GNRALES...................................................
11-21.- Loi de finances initiale pour 1997....................................................................
Art. 16 :Dductibilit des charges foncires affrentes aux immeubles ayant reu le label de la Fondation du patrimoine..........................................................................
11-24.- Loi de finances initiale pour 1998....................................................................
Art. 4 :Amnagement du paiement mensuel de limpt ............................................... Art. 90 :Augmentation de la rduction dimpt accorde au titre de lhbergement en tablissement de long sjour ou en section de cure mdicale ...........
11-25.- Loi n 98-546 du 2 juillet 1998..........................................................................
Art. 102 :Date dentre en vigueur du relvement du plafond de la rduction dimpt pour frais de long sjour hospitalier ou de cure mdicale ...............................
11-26.- Loi de finances rectificative pour 1998............................................................
Art. 13 :Rduction dimpt pour lacquisition de logements neufs situs dans des rsidences de tourisme dans les zones de revitalisation rurale et donns en location pour neuf ans................................................................................................... Art. 22 :Rgime fiscal des frais professionnels des journalistes et assimils............... Art. 23 :Rgime fiscal des allocations pour frais demploi dont le montant est fix par voie lgislative.................................................................................................
11-27.- Loi de finances initiale pour 1999....................................................................
Art. 2 :Barme de limpt sur le revenu....................................................................... Art. 3 :Rduction dimpt au bnfice de certains titulaires de demi-parts additionnelles de quotient familial ................................................................................ Art. 4 :de la rduction dimpt relative aux dons pour les personnesExtension physiques qui participent au financement dentreprises................................................
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Art. 33 :Majoration du crdit dimpt pour les dpenses dentretien affrentes lhabitation principale ................................................................................................... 42 Art. 86 :Maintien 20.000 francs du montant de labattement de 10% dont bnficient les retraits et les pensionns ..................................................................... 44 Art. 94 :Prorogation de la priode dapplication des rductions dimpt accordes au titre des souscriptions au capital de socits non cotes ou des souscriptions de parts de fonds communs de placement dans linnovation................... 45 Art. 95 :Amlioration du dispositif de dduction du revenu global des pertes au capital de socits en cessation de paiements ............................................................... 46
12.- REVENUS MOBILIERS.......................................................................................................... 12-15.- Loi de finances initiale pour 1995....................................................................
Art. 63 :ligibilit des titres non cots au plan dpargne en actions (PEA) ...............
12-24.- Loi de finances initiale pour 1998....................................................................
Art. 20 :Plafonnement de lexonration des produits des titres non cots dtenus dans un PEA ................................................................................................................. Art. 76 :Cration de bons de souscription de parts de crateur dentreprise................
12-25.- Loi n 98-546 du 2 juillet 1998.......................................................................... Art. 18 :Conversion en euros des dettes publiques et prives ...................................... Art. 19 :mission dinstruments financiers indexs sur le niveau gnral des prix .....
12-26.- Loi de finances rectificative pour 1998............................................................
Art. 16 :Prorogation du dlai de transformation, par avenants, des contrats dassurance-vie classiques en contrats multisupports ................................................... Art. 24 :Obligation de dposer selon un procd informatique la dclaration des revenus de capitaux mobiliers......................................................................................
12-27.- Loi de finances initiale pour 1999....................................................................
Art. 5 :Bons de souscription de parts de crateur dentreprise et report dimposition des plus-values de cession dont le produit est investi dans les fonds propres de PME : extension de ces avantages aux socits cres depuis moins de quinze ans..................................................................................................................... Art. 6 :Alourdissement de la fiscalit applicable aux contrats de capitalisation anonymes ...................................................................................................................... Art. 101 :Gestion dactifs hors de France dans des structures soumises un rgime fiscal privilgi constitues par des personnes physiques .................................
13.- REVENUS FONCIERS...........................................................................................................
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13-25.- Loi n 98-546 du 2 juillet 1998.......................................................................... 57
Art. 14 :Prorogation temporaire du rgime de lamortissement des logements neufs donns en location............................................................................................... 57
13-26.- Loi de finances rectificative pour 1998............................................................
Art. 14 :Rduction du taux de la dduction forfaitaire applicable aux revenus fonciers pour la location de logements ayant ouvert droit la rduction dimpt pour les rsidences de tourisme classes.......................................................................
13-27.- Loi de finances initiale pour 1999....................................................................
Art. 96 :Avantages fiscaux en faveur des bailleurs privs pour les locations de logements de caractre intermdiaire............................................................................
14.- CONTRIBUTION SOCIALE GNRALISE (CSG)...............................................................
15.- BNFICES NON COMMERCIAUX....................................................................................... 15-23.- Loi de finances rectificative pour 1997............................................................
Art. 24 : .........Report dimposition des plus-values dchanges de valeurs mobilires
15-24.- Loi de finances initiale pour 1998....................................................................
Art. 79 :Report dimposition des plus-values de cession de droits sociaux en cas de remploi dans les PME nouvelles ..............................................................................
15-26.- Loi de finances rectificative pour 1998............................................................
Art. 28 :Simplification du rgime dimposition de la part des bnfices des socits civiles de moyens revenant des titulaires de bnfices non commerciaux.................................................................................................................
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II. FISCALIT DES ENTREPRISES............................................................................................ 65
21.- B.I.C. ET I.S. - DISPOSITIONS GNRALES........................................................................ 67
21-15.- Loi de finances initiale pour 1995.................................................................... 67
Art. 26 :Rgime fiscal des scissions de socits ..........................................................
21-23.- Loi de finances rectificative pour 1997............................................................
Art. 32 :Non-dductibilit des frais lis la corruption dagents publics ....................
21-25.- Loi n 98-546 du 2 juillet 1998.......................................................................... Art. 22 :Scurit juridique des systmes de paiement et de rglement contre livraison de titres........................................................................................................... Art. 28 :Amnagement de la dtermination des carts de conversion de change li lintroduction de leuro ......................................................................................... Art. 77 :Limitation de lamortissement des biens donns en location par une socit de personnes ..................................................................................................... Art. 108 :Subordination des allgements dimpt dans les zones fiscalit privilgie au respect des rgles dclaratives en matire de TVA ................................
21-26.- Loi de finances rectificative pour 1998............................................................
Art. 17 :Modification du taux limitant la dduction des intrts servis aux associs .........................................................................................................................
21-27.- Loi de finances initiale pour 1999....................................................................
Art. 46 :Amortissement exceptionnel des vhicules fonctionnant en bicarburation et des accumulateurs ncessaires leur fonctionnement......................... Art. 97 :Reconduction de mesures damortissement exceptionnel prvues en faveur de matriels destins amliorer la qualit de la vie ou conomiser lnergie ........................................................................................................................
22.- B.I.C. et I.S. - DISPOSITIONS PARTICULIRES...................................................................
22 16.- Loi de finances rectificative du 4 aot 1995................................................... -
Art. 31 :Assouplissement du rgime doption des socits de personnes issues de la transformation de socits de capitaux......................................................................
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22-20.- Loi de finances rectificative pour 1996............................................................ 78
Art. 17 :Extension du champ dapplication du rgime de sursis dimposition aux changes dactions assorties dun contrat dinstrument financier ................................. 78
22-21.- Loi de finances initiale pour 1997.................................................................... 79
Art. 118 : 79la provision spciale des entreprises de presse .................Reconduction de
22-25.- Loi n 98-546 du 2 juillet 1998..........................................................................
Art. 39 :Modification du rgime dimposition des parts ou actions dorganismes de placement collectif en valeurs mobilires dtenues par les socits dassurance ..... Art. 78 :Modification des rgles dimposition des revenus des parts de socits de personnes lorsque la proprit est dmembre.........................................................
22-26.- Loi de finances rectificative pour 1998............................................................
Art. 41 :Dductibilit fiscale des provisions de gestion des socits dassurance .......
22-27.- Loi de finances initiale pour 1999.................................................................... Art. 12 :lutte contre les exclusions en matire deCoordination avec la loi de fiscalit des associations ............................................................................................... Art. 41 :Rduction du taux de lavoir fiscal ................................................................. Art. 42 :Assimilation des apports des droits dadhsion perus par les socits dassurance mutuelles ................................................................................................... Art. 43 :Rintgration dune quote-part des frais et charges affrente aux dividendes perus par les socits mres ...................................................................... Art. 91 :Reconduction du crdit dimpt recherche..................................................... Art. 92 :Eligibilit au crdit dimpt recherche des oprations confies aux stylistes extrieurs lentreprise ................................................................................... Art. 93 :Reconduction du crdit dimpt pour dpenses de formation ........................
23.- PLUS-VALUES PROFESSIONNELLES.................................................................................
23-06.- Loi de finances rectificative pour 1991............................................................
Art. 30 :Rgime fiscal des contrats dchange de taux dintrt ou de devises conclus par les tablissements de crdit........................................................................
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23-19.- Loi n 96-314 du 12 avril 1996......................................................................... 91
Art. 9 : 91 .......................Fiscalit des contrats dchange de taux dintrt et de devises
23-25.- Loi n 98-546 du 2 juillet 1998.......................................................................... 92
Art. 41 :Rachat par une socit de ses propres actions................................................92
24.- DISPOSITIONS DIVERSES................................................................................................... 93 24-25.- Loi n 98-546 du 2 juillet 1998.......................................................................... 93
Art. 5 : 93Simplification des dispositions relatives aux rgimes dimposition .................
24-27.- Loi de finances initiale pour 1999.................................................................... 94
Art. 7 : 94Extension du rgime fiscal des micro-entreprises............................................. Art. 8 :Barme de limposition forfaitaire annuelle des socits ................................. 97 Art. 49 :Suppression du prlvement sur les bnfices des entreprises exploitant des gisements dhydrocarbures ..................................................................................... 98
III.- TAXE SUR LA VALEUR AJOUTE........................................................................................ 99
31.- CHAMP DAPPLICATION....................................................................................................... 101 31-26. Loi de finances rectificative pour 1998............................................................ 101 -
Art. 29 : 101Assujettissement la TVA des villages de vacances classs ou agrs..........
31-27.- Loi de finances initiale pour 1999.................................................................... 102
Art. 34 :Assujettissement la TVA des prestations fournies par les villages rsidentiels de tourisme ................................................................................................ 102 Art. 40 :Exonration de TVA pour certains achats de terrains btir raliss par des particuliers en vue dy construire un immeuble affect leur usage dhabitation ................................................................................................................... 103
32.- TAUX..................................................................................................................................... 108
32-25.- Loi n 98-546 du 2 juillet 1998.......................................................................... 108
Art. 15 :Application du taux rduit de TVA aux achats de terrains btir destins la construction sociale .................................................................................. 108 Art. 111 : 109Extension du taux rduit de TVA aux logements-foyers ..............................
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32-27.- Loi de finances initiale pour 1999.................................................................... 111
Art. 29 :Application du taux rduit de 5,5% de la TVA aux abonnements souscrits pour la fourniture de gaz et dlectricit ........................................................ 111 Art. 30 :Application du taux rduit de la TVA aux appareillages destins aux diabtiques et certains handicaps ............................................................................. 112 Art. 31 :Application du taux rduit de la TVA certaines oprations de collecte sparative, de tri slectif et de traitement des dchets mnagers................................... 113
33. RGIME DES DDUCTIONS - IMPUTATION - REMBOURSEMENT.................................... 119 -33-27.- Loi de finances initiale pour 1999.................................................................... 119
Art. 32 :Remboursement dune fraction de la TVA ayant grev certains travaux subventionns par lAgence nationale pour lamlioration de lhabitat ........................ 119
34.- OBLIGATIONS DES REDEVABLES - RECOUVREMENT..................................................... 120
34-25.- Loi n 98-546 du 2 juillet 1998.......................................................................... 120 Art. 2 :Suppression de lautorisation pralable en matire de tltransmission de factures.........................................................................................................................120 Art. 4 :Harmonisation des dlais concernant les obligations fiscales lies la cession ou la cessation dactivit...............................................................................121 Art. 12 :Modification du mcanisme de la dduction en cascade de la TVA en cas dautoliquidation..................................................................................................... 121
34-27.- Loi de finances initiale pour 1999.................................................................... 122
Art. 9 :Amnagement du rgime simplifi dimposition en matire de TVA..............
35.- TVA INTRA-COMMUNAUTAIRE............................................................................................ 35-27.- Loi de finances initiale pour 1999....................................................................
Art. 112 :Paiement de la TVA pour les acquisitions intracommunautaires de vhicules neufs..............................................................................................................
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IV.- ENREGISTREMENT - IMPT DE SOLIDARIT SUR LA FORTUNE................................... 125
41.- MUTATIONS TITRE GRATUIT............................................................................................ 127 41-27.- Loi de finances initiale pour 1999.................................................................... 127
Art. 17 :Modalits dvaluation de la rsidence principale en matire dimpt de solidarit sur la fortune et de droits de mutations titre gratuit .................................... 127 Art. 19 :des rgles de territorialit en matire de droits de mutationModification titre gratuit.................................................................................................................. 128 Art. 20 :labattement pour la perception des droits de mutation Relvement de titre gratuit sur la part du conjoint survivant ................................................................. 129 Art. 21 :Rtablissement des sanctions en cas de dfaut de dclaration des successions en Corse..................................................................................................... 129 Art. 23 :Rgime des titres ou droits de personnes morales ou organismes dtenant, directement ou par personne interpose, des immeubles ou droits immobiliers sis en France ............................................................................................. 130 Art. 36 : ....................Augmentation des taux de rduction de droits sur les donations 131 Art. 37 :Moralisation des avantages lis la transmission des patrimoines par le biais de lassuranc-evie.................................................................................................132
42.- MUTATIONS TITRE ONREUX DE MEUBLES ET DIMMEUBLES................................... 133 42-25.- Loi n 98-546 du 2 juillet 1998.......................................................................... 133
Art. 58 :Extension aux socits dconomie mixte de lexonration de la taxe dpartementale de publicit foncire ou de droits dpartementaux denregistrement pour les cessions de logements ralises au profit de leurs locataires.......................................................................................................................133 Art. 90 :Dispositif de sortie des prorogations du dlai accord pour construire les terrains btir avant le 31 dcembre 1993 .............................................................. 134
42-26.- Loi de finances rectificative pour 1998............................................................ 135
Art. 34 :Exonration de la taxe de publicit foncire pour les acquisitions et cessions dimmeubles raliss par les SAFER..............................................................135
42-27.- Loi de finances initiale pour 1999.................................................................... 136
Art. 39 :Suppression de la taxe rgionale sur les cessions dimmeubles et unification du rgime dimposition des cessions de locaux professionnels..................136 Art. 110 :Extension du champ dapplication de la formalit fusionne aux actes dits mixtes.....................................................................................................................137
