La comtpabilité - Méthode pour apprendre la comptabilité et comprendre les comptes de l'entreprise , livre ebook
355
pages
Français
Ebooks
2012
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Publié par
Date de parution
01 janvier 2012
Nombre de lectures
1 075
EAN13
9782867394829
Langue
Français
Poids de l'ouvrage
2 Mo
Comprendre les mécanismes comtpables et mettre en place une comptabilité : tels sont les objectifs de ce guide avec des explications claires, dans un langage accessible à tous et avec de nombreux exemples, un véritable enseignement de la comptabilité d'entreprise, permettant sa mise en oeuvre en toute sérénité.
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Date de parution
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9782867394829
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Gestion O&rganisation
Jean Saulnier
La comptabilité
Méthode pour apprendre la comptabilité etcomprendre les comptes de l’entreprise
Ne dites plus : jenepeuxpascomprendre lacomptabilité
EDITIONS DU PUITS FLEURI
Jean SAULNIER
La comptabilité
Méthode pour comprendre la comptabilité
et contrôler les comptes de l’entreprise
Ne dites plus : je ne peux pas comprendre. . . !
EDITIONS DU PUITS FLEURI 77850 HERICY - FRANCE
1
Crédit photo couverture:
Accounting notes © pressmaster - fotolia.com
© Editions du Puits Fleuri - 2012 Editeur : Emile Guchet
2
ISBN 978-2-86739-482-9 ISSN 1955-284X Tous droits de reproduction, d’adaptation et de traduction intégrale ou partielle réservés pour tous pays.
Sommaire ________________________________________________
Introduction
11.... . . . . . . . . . . . . .. . . . . . .. . . . . . . . . . ... . . . . . . . . . . . . . . Partie 1.Le mécanisme comptable13 .. . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . Chapitre 1 – Bases de départ
La comptabilité d’entreprise Les comptes Le Plan comptable Fonctionnement des comptes
15.. . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15.. . . . . . . . . . . . . . . ... . . . .. . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . 15.... .. . .. . .. . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16... . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17.. . . . . .. . . . . . . . . .. . . .. . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . Chapitre 2 – Comprendre la comptabilité d’engagement20.. . . .
Comptabilité de trésorerie et comptabilité d’engagement20.. . . . .. . . . . . . . . Comptes de gestion et comptes de bilan22.. . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Le principe de rattachement24.. . . . . . . . . . . . . . . ... . . . . . . . . . . . .. . . . . . .. . . . . . . . . . . . . Chapitre 3 – Le compte de résultat
25.. . . . . ... . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Charges et produits25... . . . .... . . . . . . ... . . . . .. . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . .. Enregistrement dans les comptes de gestion26.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Le compte de résultat27... . . . . .. . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . .. .. . . Chapitre 4 – Le bilan
La création de l’entreprise Les financements
©Editions du Puits Fleuri
29... . . . . . . . . . . . . . ... . . . . .. . . . . . . . . . . .. . . . .. . . . . . . . . . 29.. . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29.......... . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3
Le compte biens-financements...........................................................................30 Le bilan........ .........................................................................35 ................................................ .............................................................................................37 Etablissement du bilan Le compte résultat de l’exercice..........................................................................37 Enregistrement dans les comptes de bilan................................................38
Chapitre 5 – La comptabilité de Bestbox................................................40
Nous créons Bestbox................................................................................................40 Nous commerçons au comptant......................................................................45
Chapitre 6 – Bestbox continue...........................................................................49
Nous commerçons à crédit...................................................................................49 Nous payons, nous sommes payés.................................................................53
Chapitre 7 – Comprendre la partie double ...........................................57
Principe de la partie double...................................................................................57 Application de la partie double...........................................................................62 Terminologie comptable..........................................................................................64 Le virement de compte à compte......................................................................64 .................................................................66 Simple réponse à des gens curieux
ce Chapitre 8 – Le changement d’exerci...................................................67
Les comptes de gestion au changement d’exercice.......... ..67 ................ Les comptes de bilan au changement d’exercice..................................68
Chapitre 9 – Rappels et précisions ................................................................70
4
A propos des comptes de gestion........ ............................70 ................................ A propos des comptes de bilan.........................................................................71 ..................................................73 Présentation des documents de synthèse Clôture de l’exercice....................................................................................................75 Périodicité des documents de synthèse.......................................................76
©Editions du Puits Fleuri
Chapitre 10 – Bestbox clôture.............................................................................77
La dernière écriture......................................................................................................77 Nous clôturons...............................................................................................................78 Nous commençons l’exercice suivant...........................................................80 Réfléchissons ..................................................................................................................81
Chapitre 11 – Explications sur le résultat................................................83
Le résultat et les réserves.........................................................................................83 A propos du bénéfice.................................................................................................86
Chapitre 12 – Le stock .................................................................................................89
Le coût d’achat des marchandises vendues..............................89 ................ La variation du stock..................................................................................................91 L’inventaire........................................................................................................................94 Comptabilisation des stocks.................................................................................95
Chapitre 13 – Le plan comptable (PCG)................................................101
Numérotation des comptes... .............101 ................................................................ Le plan comptable de l’entreprise................................................................107
Chapitre 14 – Le journal et la balance.....................................................109
..................................................................................................109 Le journal classique Le grand livre - les comptes................................................................................112 La balance.......................................................................................................................112 Rôle du journal............................................................................................................115
Chapitre 15 – La division du journal..........................................................116
Les simplifications.....................................................................................................116 Principe de la division du journal...................................................................116 Destination des journaux auxiliaires .............................................................117 La balance avec journaux auxiliaires........ ....119 ................................................
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5
Chapitre 16 – Notions de comptabilité pratique...........................120
Les ventes et les achats..........................................................................................120 Les immobilisations et les amortissements.............................................122 Les dépréciations et les provisions........... .....................125 ................................
Pa t .La pratique comptable............129 r ie 2 .........................
Conseil important..........................................................................................................129
Chapitre 17 – La Taxe sur la valeur ajoutée (TVA).......................131
Les ventes en France...............................................................................................131 ..........................................................................................................132 Les exportations Les factures avec TVA.............................................................................................132 Le versement de la TVA à l’Etat. ......................................................135 ................ La déclaration de TVA.................. ..........................................138 ................................ La TVA exigible sur encaissements.................. ............145 ................................ Le régime simplifié....................................................................................................146 Les différences de règlement de TVA.........................................................150
Chapitre 18 – Produits et charges................................................................152
6
Entreprises et factures.............................................................................................152 Ventes avec établissement de factures........................................................153 Ventes avec réduction.............................................................................................154 nsport Ventes avec facturation des frais de tra........................................157 Avoirs sur ventes........................................................................................................158 Ventes des commerces de détail....................................................................161 Les autres produits....................................................................................................163 Achats de marchandises et avoirs sur achats........................................164 Les autres charges....................................................................................................168 Les petites charges réglées comptant.........................................................171
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et le crédit-bail Chapitre 19 – Les immobilisations.....................172
Généralités ......................................................................................................................172 Classification.................................................................................................................173 Opérations sur les immobilisations...............................................................176 Le crédit-bail...................................................................................................................179
Chapitre 20 – Les opérations avec le personnel...........................182
Les avances au personnel.... ...............182 ................................................................ Les charges de personnel....................................................................................182 Enregistrement des salaires et de leur payement................................183 Enregistrement des cotisations patronales..............................................186 Payement des cotisations sociales.................................................................187
Chapitre 21 – Les opérations de trésorerie.........................................189
Les règlements et différences de règlement...........................................189 Les effets de commerce.........................................................................................191 Les effets chez le tireur ou bénéficiaire........................................................194 Les effets chez le tiré ou souscripteur..........................................................198 omptes Les ac................................................................................................................199 Les emprunts prêts et placements.................................................................202 Les virements internes...........................................................................................205
Chapitre 22 – Les stocks........................................................................................207
L’inventaire.....................................................................................................................207 Coût d’entrée des biens achetés.....................................................................208 Coût d’entrée des biens produits....................................................................213 Valeur d’inventaire....... ..............213 ................................................................................ Les écritures des stocks.........................................................................................214
Chapitre 23 – Les amortissements.............................................................218
Généralités......................................................................................................................218 Amortissement linéaire..........................................................................................222 Amortissement dégressif.....................................................................................224 Enregistrement des amortissements.... .......................................228 ................
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Cession des immobilisations............................................................................232 Mise au rebut des immobilisations................................................................237 Dossier des immobilisations.............................................................................238
Chapitre 24 – Les dépréciations et les provisions......................240
Principe.............................................................................................................................240 Dépréciations................................................................................................................240 Provisions........................................................................................................................251
C n d’exercice hapitre 25 – Les régularisations de fi...................254
Relevé des régularisations.... ...............................................254 ................................ Produits à recevoir et charges à payer........................................................256 Dettes provisionnées pour congés à payer.............................................259 Produits et charges constatées d’avance..................................................261 Contre-passations......................................................................................................264
Chapitre 26 – Les capitaux propres...........................................................268
Entreprise individuelle et société....................................................................268 L’impôt sur les sociétés.........................................................................................270 Capitaux propres de l’entreprise en société............................................274 Création d’une société.. ..........280 ................................................................................ Modifications du capital.........................................................................................284 Comptes courants d’associés...........................................................................284 Capitaux propres de l’entreprise individuelle.........................................285
ice Chapitre 27 – La fin et le début d’exerc..........................................289
Les travaux de fin d’exercice...............................................................................289 Les travaux de début d’exercice.......................................................................293 Les situations intermédiaires..............................................................................293
Chapitre 28 – Les contrôles...............................................................................294
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Le contrôle des comptes......................................................................................294 L’état de rapprochement bancaire.................................................................296
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Chapitre 29 – Les erreurs et leur correction......................................303
Les erreurs de la balance......................................................................................303 Les erreurs comptables proprement dites................................................303
Chapitre 30 – Les documents fiscaux......................................................306
Généralités ......................................................................................................................306 Forme des documents de synthèse..............................................................306 La liasse fiscale et la déclaration de résultat............................................308 L’annexe...........................................................................................................................310
Chapitre 31 – Organisation de la comptabilité..............................312
Généralités.............................. ........................312 ................................................................ Classement des factures aux clients.............................................................312 Classement des factures des fournisseurs...............................................313 Classement des autres documents...............................................................315 Conservation des documents...........................................................................315 Enregistrements..........................................................................................................316 Les livres obligatoires..............................................................................................318
Chapitre 32 – Le changement de système comptable..........321
Liste des comptes du plan comptable....................................................323
Index.............................................................................................................................................355
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