Cours complet de comptabilite
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COURS DE
COMPTABILITE
GENERALE
F. ENGEL Mars 205
F. KLETZ 2
3
SOMMAIRE
AVERTISSEMENT AU LECTEUR......................................................................................... 6
INTRODUCTION GENERALE............................................................................................... 7
Chapitre I : INTRODUCTION – L'HISTOIRE ET LA NORMALISATION DE LA
COMPTABIITE ........................................................................................................................ 8
1. 1. Histoire rapide de la comptabilité....................................................................................... 8
1.1. L'origine de la comptabilité à parties doubles ........................................................................................ 8
1.2. L'évolution des normes légales............................................................................................................... 9
1.3. La comptabilité analytique : une origine récente.................................................................................. 10
2. Une normalisation croissante ................................................................................................ 11
3. Les normalisations étrangères............................................................................................... 12
4. L'harmonisation internationale13
5. Plan du document................................................................................................................... 14
Chapitre II : LA NOMENCLATURE COMPTABLE, LES ECRITURES ET LES
DOCUMENTS DE SYNTHESE............................................................................................. 15
1. Le patrimoine.......................................................................................................................... 15
2. La nomenclature des éléments de patrimoine...................................................................... 16
3. L'enregistrement des faits qui affectent le patrimoine ....................................................... 19
3.1. La règle de la comptabilité en parties double. Les comptes de situation.............................................. 19
3.2. L'introduction des comptes de gestion.................................................................................................. 22
3.3. Les écritures d'inventaire des stocks................ 24
3.4. Les modalités concrètes de passation des écritures .............................................................................. 26
4. Les conséquences du découpage annuel sur la procédure comptable ............................... 31
4.1. L'amortissement des immobilisations................................................................................................... 31
4.2. Les provisions pour dépréciation.......................................................................................................... 35
4.3. Les pr pour risques et charges ................................................................................................. 35
4.4. La reprise des provisions ...................................................................................................................... 36
4.5. Les écritures de régularisation.............................................................................................................. 37
5. Les documents de synthèse .................................................................................................... 39
5.1. Le compte de résultat dans le système de base..................................................................................... 39
5.2. Le bilan dans le système de base................ 42
5.3. L'annexe du système de base................................................................................................................ 48
5.4. Les documents de synthèse dans le système développé ....................................................................... 50
Chapitre III : LES PRINCIPES ET CONVENTIONS COMPTABLES.............................. 53
1. Les principes liés au temps... 53
1.1. Le principe de séparation ou d'indépendance des exercices ................................................................. 53
1.2. Le principe de continuité d'exploitation ............................................................................................... 53
1.3. Le principe d'intangibilité du bilan d'ouverture .................................................................................... 54
2. Les principes liés à l'impératif de lisibilité par des tiers..................................................... 54
2.1. Le principe de permanence des méthodes ............................................................................................ 54
2.2. Le principe de non-compensation......................................................................................................... 54
2.3. Le principe de sincérité......................................................................................................................... 54
3. Les principes d'évaluation ..................................................................................................... 55
3.1. Le principe de la valorisation au coût historique.................................................................................. 55
4
3.2. La règle de prudence - les provisions pour dépréciation ...................................................................... 56
Chapitre IV : VALEUR ET ANALYSE FINANCIERE DE L'ENTREPRISE.................... 61
1. Les capitaux propres et la situation nette comptable.......................................................... 61
2. Valeur mathématique comptable et intrinsèque de l'entreprise........................................ 62
2.1. La valeur mathématique comptable...................................................................................................... 62
2.2. La valeur mathématique intrinsèque..................................................................................................... 64
2.3. Valeur intrinsèque, valeur de rendement et valeur boursière................................................................ 64
3. L'analyse financière des bilans.............................................................................................. 65
3.1. L'analyse financière patrimoniale du bilan "liquidité – exigibilité"...................................................... 65
3.2. L'analyse patrimoniale du fonds de roulement ..................................................................................... 67
3.3. Le besoin en fonds de roulement.......................................................................................................... 70
3.4. Les ratios financiers.............................................................................................................................. 74
Chapitre V : COMMENTAIRES FINANCIERS ET FISCAUX SUR LES POSTES DU
BILAN...................................................................................................................................... 79
1. Les postes de l'actif................................................................................................................. 79
1.1. Les immobilisations incorporelles........................................................................................................ 79
1.2. Les immobilisations corporelles................ 80
1.3. Titres de participation et de placement................................................................................................. 83
1.4. Stocks et en-cours................................................................................................................................. 84
1.5. Clients et comptes rattachés - Les effets de commerce ........................................................................ 84
1.6. Banques ................................................................................................................................................ 85
1.7. Comptes de régularisation - Charges à répartir sur plusieurs exercices................................................ 85
1.8. Primes de remboursement des obligations......... 86
1.9. Ecarts de conversion............................................................................................................................. 86
2. Les postes du passif........ 86
2.1. Capital et réserves................................................................................................................................. 86
2.2. Les subventions d'investissement ......................................................................................................... 92
2.3. Provisions pour risques et charges - Fiscalité des provisions en général.............................................. 93
2.4. Dettes financières ................................................................................................................................. 94
2.5. Dettes fournisseurs et comptes rattachés .............................................................................................. 95
2.6. Dettes fiscales et sociales - La TVA..................................................................................................... 95
Chapitre VI : LES COMPTES DE FLUX - L'AUTOFINANCEMENT - LE TABLEAU DE
FINANCEMENT .................................................................................................................... 97
1. Les limites de la comptabilité générale pour un usage interne .......................................... 97
1.1. Un outil peu adapté à la description de la stratégie de la firme ............................................................ 97
1.2. Illustration des limites de la comptabilité générale....................
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