Mission d'expertise sur la fiscalité de l'économie numérique

 
 
  MINISTERE DE L’ECONOMIE  MINISTERE DU REDRESSEMENT 
  ET DES FINANCES  PRODUCTIF 
 
  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Mission d’expertise sur la fiscalité de l’économie numérique 
 
 
 
 
 
 
 
Rapport au Ministre de l’économie et des finances, au Ministre du redressement productif, 
au Ministre délégué chargé du budget et à la Ministre déléguée chargée des petites et moyennes 
entreprises, de l’innovation et de l’économie numérique 
 
 
 
 
établi par 
 
 
 
 
   
PIERRE COLLIN  NICOLAS COLIN 
Conseiller d’État  Inspecteur des finances 
 
 
 
 
   
 
 – JANVIER 2013 – 
 
  
  
 
 
 
 
 
 
1« Nous mettons au point un service Web  qui nous permettra de ne plus recourir 
aux services d’avocats fiscalistes, mais ça ne fonctionne pas encore. » 
2— Jeff BEZOS, président‐directeur général d’Amazon.com, Inc., 2006  
« Je suis très fier de la structure que nous avons mise en place. 
Nous l'avons fait en nous basant sur les incitations que les gouvernements 
nous ont proposées pour établir nos activités. » 
3— Eric SCHMIDT, président exécutif de Google Inc., 2012  
                                                             
1  Un  service  Web  est « un programme informatique permettant la communication et l'échange de données entre 
applications et systèmes hétérogènes dans des environnements distribués » (Wikipedia). Une  plateforme logicielle, 
ou plateforme Web, rassemble plusieurs services Web  accessibles  pour  les  développeurs  extérieurs  par 
l’intermédiaire  d’interfaces  de  programmation  d’applications  (ou  API  –  Application  Programming  Interface). 
http://fr.wikipedia.org/   
2  Cité  par  China  MARTENS, « Bezos offers a look at 'hidden Amazon' », Computer World,  27  septembre  2006. 
http://www.computerworld.com/ 
3 Cité par La Nouvelle République, « Le patron de Google "très fier" de son système d'"optimisation" fiscale », 15 
décembre 2012. http://www.lanouvellerepublique.fr/  
  
 
  
SYNTHÈSE 
La révolution numérique a eu lieu. Elle a donné naissance à une économie numérique 
qui remet en cause notre conception de la création de valeur.  L’économie  numérique 
4repose certes sur des activités traditionnelles de production de biens et de services . Mais de 
plus en plus, des startups en amorçage ou des entreprises globales servant des centaines de 
millions  d’utilisateurs bouleversent les règles du jeu et transforment  radicalement  tous  les 
secteurs de l’économie : par l’intensité de leur recours aux technologies numériques ; par le 
caractère innovant de leurs modèles d’affaires ; par l’abondance du financement auquel elles 
ont  accès,  notamment  grâce  au  capital‐risque ;  par  l’amélioration  en  continu  du  design  de 
leurs  interfaces  et  des  expériences  qu’elles  proposent  à  travers  leurs  applications ;  par  la 
relation  privilégiée  qu’elles  nouent  avec  les  utilisateurs  de  ces applications ; enfin, par le 
levier  qu’elles  font  des  données  issues  de  l’activité  de  ces  utilisateurs.  À  travers  ces 
entreprises,  l’économie  numérique  représente  une  part  croissante de la valeur ajoutée des 
économies des grands États. 
Alors même que l’économie numérique investit l’intimité de milliards d’individus, sa 
valeur ajoutée nous échappe.  La  façon  dont  elle  s’organise, la puissance de ses effets de 
réseau et l’ampleur des externalités induites par ses modèles d’affaires déjouent les règles de 
mesure  de  la  valeur  ajoutée.  Or  le  nombre  de  terminaux  et  objets  connectés  augmente  de 
façon  exponentielle ;  le  temps  passé  à  les  utiliser  connaît  une  croissance  soutenue ;  le 
divertissement,  les  achats,  la  production  ont  désormais  lieu  dans une économie numérique 
qui  investit  le  quotidien  et  même  l’intimité  de  milliards  d’individus  –  consommateurs, 
créateurs,  salariés  ou  travailleurs  indépendants.  L’économie  numérique  est  donc  partout, 
mais l’on ne sait toujours pas bien la mesurer. La réalité est  qu’une  part  significative  de  sa 
valeur ajoutée s’échappe tendanciellement du territoire des grands États vers les comptes de 
sociétés établies dans des paradis fiscaux, non sans de lourdes conséquences économiques et 
surtout  fiscales :  malgré  une  intense  activité  sur  le  territoire  des  États  les  plus  peuplés,  les 
grandes entreprises de l’économie numérique n’y paient quasiment pas d’impôts. 
Les gains de productivité générés par l’économie numérique ne se traduisent donc pas 
par des recettes fiscales supplémentaires pour les grands États. Cette situation est sans 
précédent historique. 
*** 
L’économie  numérique  présente  des  caractéristiques  et  ob